Самозайняті особи, які мобілізовані або підписали контракт на військову службу, звільняються від сплати податків. Умова – якщо вони зареєстровані ФОП або суб’єктом незалежної професійної діяльності до дати призову або укладення контракту. Про це інформує очільниця Головного управління ДПС у Черкаській області Тетяна Харьковська.

Вона зазначає, що право на звільнення передбачене Законом України № 4505-ІХ від 18 червня 2025 року, який набрав чинності 5 липня 2025 року.

Такі фізичні особи – підприємці (ФОП) та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, мали або не мали найманих працівників, звільняються від нарахування, сплати та подання звітності з:

– податку на доходи фізичних осіб (ПДФО);

– єдиного податку;

– військового збору.

Звільнення застосовується з 1 числа місяця, в якому таку особу призвано на військову службу або укладено з нею контракт (але не раніше 24 лютого 2022 року), до останнього дня місяця, в якому особа демобілізована (звільнена зі служби).

Як бути, якщо фізична особа після призову на військову службу або укладення контракту зареєструвалася як ФОП або як особа, яка провадить незалежну професійну діяльність?

У цьому випадку фізособи нараховують та сплачують податки на загальних підставах та подають звітність у звичайному порядку. З набранням чинності Закону № 4505 (з 5 липня 2025 року) право звільнення від сплати податків на таких осіб не розповсюджується.

Як бути, якщо мобілізований ФОП 3 групи перевищив протягом календарного року, в якому він проходив військову службу, встановлений обсяг доходу?

ФОП 3 групи зобов’язаний перейти на загальну систему, якщо протягом календарного року, навіть під час військової служби, перевищив граничний обсяг доходу.

У разі невиконання такого переходу реєстрація платником єдиного податку може бути анульована. Підстави для цього визначені у:

– підпункті 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 Податкового кодексу – перелік випадків та терміни, в які платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків та зборів;

– пункті 299.10 статті 299 – умови анулювання реєстрації.

Як бути, якщо анулювали статус платника єдиного податку під час служби за наявність податкового боргу?

Якщо ФОП, який проходить військову службу, був виключений із реєстру платників єдиного податку за наявність податкового боргу, то податкова служба зобов’язана відновити його статус з дати анулювання, якщо анулювання сталося під час служби.

Довідково: Пункт 25 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, Закон України від 18 червня 2025 року № 4505-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо розширення доступу пацієнтів до лікарських засобів, що підлягають закупівлі особою, уповноваженою на здійснення закупівель у сфері охорони здоров’я, шляхом укладання договорів керованого доступу».

Головне управління ДПС у Черкаській області попереджає суб’єктів господарювання регіону про активізацію шахрайської діяльності.

Фіксуються випадки поширення фейкових дзвінків та повідомлень у месенджерах, які надходять нібито від імені керівництва Головного управління ДПС у Черкаській області. Зловмисники, зокрема, використовують номер +38 (096) 371-55-71.

Шахраї, представляючись посадовими особами податкової служби, звертаються до платників із проханням надати фінансову допомогу, та просять зв’язатись з ними за номерами номерів +38 (096) 674-60-24 та +38 (096) 674-45-41.

Наголошуємо: Головне управління ДПС у Черкаській області не здійснює збору фінансової допомоги та не розсилає подібних повідомлень!

Посадові особи органів ДПС діють виключно в межах повноважень та в межах чинного законодавства України і не можуть звертатися до платників з подібними проханнями.

Ці фейкові дзвінки та повідомлення є шахрайською схемою, спрямованою на обман бізнесу нашого регіону та дискредитацію податкової служби.

Шахраї, ймовірно, можуть чинити психологічний тиск на підприємців, погрожуючи застосуванням штрафних санкцій, зупиненням фінансової діяльності, проведенням перевірок тощо.

Будьте пильними та не піддавайтеся на провокації шахраїв!

Що робити, якщо ви зіткнулися з шахраями?

Якщо ви постраждали від шахрайських дій або маєте інформацію про подібні випадки, просимо негайно повідомляти про це підрозділи Національної поліції у Черкаській області за номером телефону – 102 та Головне управління ДПС у Черкаській області будь-яким зручним способом:

– з використанням засобів поштового зв’язку на адресу: вул. Хрещатик, 235, м. Черкаси, 18002;

– на офіційну електронну адресу Головного управління ДПС у Черкаській області ck.official@tax.gov.ua.

Головне управління ДПС продовжує системну роботу, спрямовану на погашення заборгованості із заробітної плати та забезпечення соціальних виплат працівникам економічно активних підприємств області.

На засіданнях спільних комісій при територіальних громадах протягом січня-вересня 2025 року заслухано 18 керівників підприємств – боржників з виплати заробітної плати та відповідних податків і зборів. У результаті 17 підприємствами погашено заборгованість по заробітній платі на загальну суму 19,9 млн грн, податку на доходи фізичних осіб 5,0 млн грн та 2,0 млн грн єдиного внеску відповідно.

Керівниками структурних підрозділів ГУ ДПС у Черкаській області, територіально розміщених в ДПІ, заслухано керівників 31 підприємства-боржника, як результат проведеної індивідуальної роз’яснювальної роботи – 29 підприємствами погашено або частково зменшено борг із виплати заробітної плати на 14,4 млн грн, надійшло податку на доходи фізичних осіб 4,8 млн грн та 13,0 млн грн єдиного внеску

Все більше представників бізнесу, які перебувають на обліку в ГУ ДПС у Черкаській області, віддають перевагу програмним реєстраторам розрахункових операцій (ПРРО).

Фахівці управління податкового аудиту ГУ ДПС у Черкаській області підготували відповіді на найбільш поширені запитання щодо застосування ПРРО, щоб допомогти суб’єктам господарської діяльності розібратися у нюансах їх використання.

1. Що робити, якщо ПРРО припинив роботу, але пристрій (ґаджет) продовжує функціонувати? Чи потрібно подавати повідомлення про несправність?

Згідно зі статтею 5 Закону України № 265 «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» на період виходу з ладу ПРРО проведення розрахункових операцій не здійснюється до моменту усунення несправностей.

Користувач ПРРО самостійно оцінює його працездатність.

Якщо роботу ПРРО відновлено одразу після його перезавантаження (короткотермінова зупинка), він не вважається несправним.

У такому випадку Повідомлення про виявлення несправностей за формою № 2-ПРРО до ДПС не надсилається. Строки та порядок подання цієї форми встановлені розділом ІІ Порядку № 317.

2. Які умови реєстрації РРО/ПРРО для фізичної особи-підприємця (ФОП), який надає послуги з використанням Інтернету із власної квартири?

Якщо місце проживання ФОП є місцем провадження підприємницької діяльності або пов’язане з її здійсненням, підприємець зобов’язаний:

1. Подати до податкової Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням (форма № 20-ОПП), повідомивши про своє місце проживання як про об’єкт оподаткування.
2. Після цього на такий об’єкт (місце проживання) може бути зареєстроване РРО та/або ПРРО.

Це вимога ґрунтується на пункті 63.3 статті 63 Податкового кодексу України.

3. Що таке «офлайн-режим» для застосування ПРРО та які існують обмеження?

Офлайн-режим – це режим, в якому проведення розрахункових операцій здійснюється в умовах відсутності зв’язку між програмним РРО та фіскальним сервером контролюючого органу.

• Допустима тривалість: офлайн-режим може тривати не більше 36 годин поспіль.
• Ліміт за місяць: суб’єкт господарювання може використовувати фіскальні номери з діапазону, сформованого ДПС, не більше 168 годин протягом календарного місяця.
• Присвоєння номерів: в офлайн-режимі створюються електронні розрахункові документи, яким присвоюються фіскальні номери з попередньо сформованого ДПС діапазону.
• Особливі умови: На період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану або обставин непереборної сили дозволяється використовувати офлайн-режим та діапазон фіскальних номерів із перевищенням законодавчо встановлених строків.

4. З якого часу здійснюється відлік 36 годин, дозволених для роботи ПРРО в режимі офлайн?

Відлік часу, протягом якого ПРРО працював у режимі офлайн, починається:

1. Від дати та часу, зазначених у повідомленні про роботу в офлайн-режимі з відміткою «початок переведення ПРРО в режим офлайн».
2. До дати та часу, зазначених у повідомленні з відміткою «завершення режиму офлайн».
3. Також відлік продовжується між повідомленнями «завершення режиму офлайн» та «початок переведення ПРРО в режим офлайн», якщо в цей проміжок часу фіскальним сервером не було зареєстровано розрахункових документів у режимі онлайн-обміну.
4. Який документ вважається розрахунковим документом?

Згідно зі статтею 2 Закону № 265/95-ВР розрахунковий документ — це документ встановленої форми та змісту, що підтверджує:

• факт продажу (повернення) товарів,
• надання послуг,
• операцій з видачі готівкових коштів,
• отримання (повернення) коштів,
• торгівлю валютними цінностями в готівковій формі.

Приклади розрахункових документів: касовий чек, товарний чек, видатковий чек, розрахункова квитанція, проїзний документ тощо.

Документ може бути створений у паперовій та/або електронній формі та має бути зареєстрований у встановленому порядку РРО або ПРРО, чи заповнений вручну.