Головне управління ДПС у Черкаській області продовжує цикл публікацій стосовно змін внесених Законом України від 16 січня 2020 року № 466-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі – Закон № 466) до Податкового кодексу України та повідомляє наступне.
Однією із основних цілей прийнятих Законом №466 змін та доповнень до Податкового кодексу в частині трансфертного ціноутворення є забезпечення реалізації положень Багатосторонньої конвенції про виконання заходів, які стосуються угод про оподаткування, з метою протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування (далі – Конвенція ВЕРS MLI; для України набрала чинності з 01.12.2019), та спрямовані на впровадження в Україні дій (кроків) Плану протидій ВЕРS.
Внесення змін та доповнень до вітчизняних правил ТЦ є суттєвим кроком до формування цілісної системи контролю за дотриманням принципу «витягнутої руки», яка має враховувати всі складові податкового планування міжнародної групи компаній та забезпечувати об’єктивну оцінку повноти формування об’єкту оподаткування української компанії.
З метою продовження інформування в межах компетенції платників податків, ДПС надає коментарі змін, внесених до Кодексу Законом №466 в частині податкового контролю за трансфертним ціноутворенням (далі – ТЦ), суб’єктам господарювання, які приймають участь у контрольованих операціях, зокрема щодо термінології, яку Законом № 466 введено для цілей ТЦ, а саме:
Щодо впровадження з 01.01.2021 контролю щодо збільшення категорій суб’єктів, яким контролюючий орган, який проводить перевірку з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки», має право надсилати запити про надання документів (інформації) щодо КО
Підпункт «а» пп 39.5.2.13 п39.5 ст 39 Кодексу (згідно якого контролюючий орган, який проводить перевірку з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки», має право надсилати запити про надання документів (інформації) щодо КО іншим платникам податків відповідно до пункту 73.3 статті 73 Податкового кодексу) розширено іншими платниками податків, які з урахуванням інформації, отриманої від платника податків та/або від інших суб’єктів інформаційних відносин, володіють інформацією, необхідною для визначення відповідності умов КО принципу «витягнутої руки». (На доповнення до сторін КО, що перевіряється, або платників податків, які були задіяні в ланцюгу постачання товарів (робіт, послуг, інших об’єктів цивільних прав), що є предметом контрольованої операції).
Щодо розширення обов’язків платників податків надавати письмові пояснення з питань, що стосуються предмета перевірки, а також прав контролюючих органів на отримання письмових пояснень платників податків під час проведення перевірки та розгляду результатів перевірки
Законом № 466 пункт 16.1 статті 16 «Обов’язки платника податків» Податкового кодексу доповнено підпунктом 16.1.15, згідно якого платники податків зобов’язані «забезпечувати надання посадовими (службовими) особами платника податку письмових пояснень на письмовий запит контролюючого органу з питань, що стосуються предмета перевірки, та їх документального підтвердження».
Одночасно Законом №466 пункт 20.1 статті 20 «Права контролюючих органів» доповнено підпунктом 20.1.46, згідно якого контролюючі органи мають право «під час проведення перевірки та розгляду результатів перевірки отримувати письмові пояснення від посадових (службових) осіб з питань, що стосуються предмета перевірки, та їх документальне підтвердження».
Щодо збільшення умов, за яких може бути проведена перевірка з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки»
Перелік таких умов у підпункті 39.5.2.1 підпункту 39.5.2 пункту 39.5 статті 39 Податкового кодексу збільшено:
трьома рівнями документації з ТЦ (на заміну одного рівня локального файлу документації з ТЦ – після набрання чинності відповідних норм Податкового кодексу), а також випадками подання платниками податків заяви про намір провести пропорційне коригування.