Звертаємо увагу, що з 01 січня 2022 року набрав чинності Закон України від 14 грудня 2021 року № 1946-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далі – Закон № 1946).
Цей документ встановлює спеціальні умови оподаткування резидентів Дія Сіті – ІТ-компаній, що відповідають вимогам, передбаченим Законом України від 15.07.2021 № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» та включені до спеціального реєстру, ведення якого здійснює Міністерство цифрової трансформації України.
Такі умови забезпечать дієві стимули для активного розвитку інформаційних технологій та інновацій в Україні, створення сприятливих умов для ведення інноваційного бізнесу, розбудови цифрової інфраструктури, залучення інвестицій в ІТ-індустрію та створення нових робочих місць.
Серед передбачених законом особливостей оподаткування резидентів Дія Сіті – можливість сплати податку на прибуток підприємств на особливих умовах (за принципом податку на виведений капітал), що передбачає ставку податку у розмірі 9% та оподаткування лише низки операцій, таких як, зокрема:
– виплати дивідендів;
– виплати процентів на користь нерезидентів – пов’язаних осіб, або нерезидентів, зареєстрованих у державах, що є «низькоподатковими» юрисдикціями;
– надання фінансової допомоги нерезиденту Дія Сіті – платнику на спеціальному режимі, яка не підлягає поверненню, або пов’язаній фізичній особі або пов’язаній особі – нерезиденту незалежно від наявності умови про повернення, або непов’язаній особі, яка залишається неповернутою протягом 12 календарних місяців;
– безоплатне надання майна нерезиденту Дія Сіті – платнику на спеціальному режимі;
– виплати, що здійснюються у зв’язку із вкладенням в об’єкти інвестицій (в тому числі придбанням майна), що перебувають за межами території України,
– придбання майна, робіт, послуг у неплатника податку – нерезидента, та/або передача майна, робіт, послуг неплатнику податку – нерезиденту (якщо розрахунки чи постачання майна, робіт, послуг за відповідними операціями не здійснено у 360-денний чи інший строк відповідно до законодавства);
– виплата роялті в сумах перевищення ліміту та в інших окремих випадках.
При цьому окремою базою оподаткування в спеціальному режимі оподаткування резидентів Дія Сіті є сума невідповідності контрольованої операції принципу «витягнутої руки», яка оподатковується за ставкою 18%.
Звітний період для спеціального режиму оподаткування резидентів Дія Сіті це календарний рік.